Especialista Max Cáceda
La empresa está obligada a abonar
como máximo al 15 de Noviembre del de 2015.las gratificaciones, por el cual en el
presente comentario desmenuzaré los principales aspectos a tener en cuenta para
que calcules adecuadamente el monto que se deben entregar por concepto de
gratificación y eviten las empresas multas y sanciones que actualmente está
aplicando la Superintendencia Nacional de Fiscalización laboral (Sunafil). Tal como lo veremos en las
siguientes líneas.
Actualmente los trabajadores de la actividad privada, además de su
gratificación por Fiestas Patrias, percibirán como bonificación extraordinaria
el 9% sobre dicha gratificación.
Este monto es el equivalente a lo que los empleadores dejarán de aportar a
Essalud, de conformidad con la Ley 29714, que desgravó las gratificaciones de
julio y diciembre hasta el 31 de diciembre de 2014
De esta manera, considerando el 13% que dejarán de aportar por concepto de
pensiones a la ONP o AFP, el incremento efectivo resultará en la práctica
del 22% aproximadamente (13% + 9%), respecto de la
gratificación que percibían antes de que la Ley 29714 dispusiera su
inafectación.
En el caso de los trabajadores afiliados a una Empresa Prestadora de Salud (EPS), la
bonificación extraordinaria no será el 9%, sino el 6,75% del monto de la
gratificación.
Así mismo también planteo una serie de
preguntas y respuestas respecto a la gratificación, quiénes tienen o no derecho
a recibirla y cómo se calcula:
Desde un punto de vista de la normatividad laboral vigente, la gratificación es
un beneficio que percibe el trabajador del régimen laboral de la actividad
privada es decir, la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, tanto el
julio (fiestas patrias) como en diciembre (navidad).
Equivale a una remuneración completa, siempre que el trabajador haya
laborado seis meses completos seguidos (enero a junio), en el caso del que
percibirá por fiestas patrias.
Los trabajadores que tienen el derecho a recibir este pago son aquellos
con relación en empresas del sector privado y para entidades públicas sujetas,
siempre que en su contrato de trabajo establezca que se rigen por la
legislación laboral privada.
También se incluyen a los trabajadores extranjeros, y los socios de las
cooperativas de trabajadores.Los trabajadores de la pequeña empresa reciben la mitad.
Tal como lo explicare en una serie de preguntas y respuestas precisas para una
mejor metodología didáctica y aplicativa.
¿Quienes tienen derecho a la
gratificación?
Los trabajadores subordinados de la actividad privada (con contrato
indefinido, a plazo fijo y a tiempo parcial y trabajadores-socios de cooperativas
de trabajadores).
Los trabajadores nuevos de las pequeñas empresas recibirán medio sueldo
de gratificación (DS. 013-2013-PRODUCE)
No se requiere que el trabajador labore un mínimo de 4 horas
diarias para tener derecho a la gratificación.
Los trabajadores del hogar tienen derecho a una gratificación equivalente a
medio sueldo (Ley Nº 27986).
¿Quiénes no tienen derecho a la gratificación?
Los trabajadores nuevos de las microempresas contratados después de la
inscripción de la empresa en el Registro de Micro y Pequeña Empresa
(REMYPE).
Los que prestan servicios independientes regulados por el Código Civil
(locación de servicios).
Los trabajadores de la actividad agraria y los que perciben “Remuneración
integral” (La gratificación y la CTS ya están incluidas en su remuneración
integral)
¿Cuál es el monto de la gratificación?
La gratificación de julio será equivalente al íntegro de la remuneración
que el trabajador percibió al 31 de Octubre de 2015.
Los nuevos trabajadores de las pequeñas empresas, contratados después de haberse
inscrito en el REMYPE, tienen derecho a medio sueldo de gratificación.
Se entiende como remuneración, a toda retribución que percibe el trabajador en
dinero o en especie, bajo cualquier denominación, de modo regular y siempre que
sea de su libre disposición, incluyendo las gratificaciones ordinarias que se
otorgan voluntariamente o por acuerdo, durante más de dos años consecutivos.
No se considera remuneración computable para las gratificaciones a las
utilidades, gratificaciones extraordinarias, movilidad, asignación por
educación, viáticos, y demás conceptos previstos en elartículo 19° de la Ley de CTS.
¿Qué se entiende por remuneración regular?
Se considera remuneración regular, por tanto computable para la
gratificación, aquella percibida “habitualmente” por el trabajador, aun cuando
los montos sean variables (que hayan sido percibidos un mínimo de tres meses en
el semestre).
La ley señala que tratándose de remuneraciones variables (comisiones, destajo,
etc.) se considera cumplido el requisito de regularidad “si el trabajador las
ha percibido, cuando menos en tres meses, durante el semestre correspondiente”.
¿Cuál es la gratificación de los
comisionistas?
Para los trabajadores que perciben comisiones o a destajo, la
remuneración para el pago de las gratificaciones se obtendrá en base al
promedio de los 6 meses anteriores al 15 de julio.
¿Qué requisitos se exigen para el pago de la
gratificación?
Para percibir la gratificación el trabajador debe estar laborando en
julio de 2014 a menos que esté de vacaciones o gozando de subsidios con
descanso médico.
En caso de que el trabajador cuente con menos de 6 meses percibirá la
gratificación en función de los meses laborados (un sexto por mes completo).
¿Se paga la gratificación por treintavos?
Conforme al DS. 017-2002, los trabajadores que hubieran laborado un mes calendario completo,
tienen derecho a un sexto de su remuneración por dicho mes. Sin
embargo, si en dicho mes tuvieran inasistencias injustificadas por cada
inasistencia se descontará un treintavo del sexto a percibir.
Si el trabajador ingresa o cesa en el trascurso del mes, los días de dicho mes
incompleto no son computables para el cálculo de la gratificación.
Exclusión
No tienen derecho a recibir las
gratificaciones los trabajadores de la micro empresa no tienen derecho a
recibir gratificación ni aquellos que labores menos de 4 horas diarias o 20
semanales.
Tampoco los que tengan un contrato de locación de servicios ni aquellos
contratados bajo modalidades de formación como las prácticas preprofesionales,
profesionales y similares .
Cálculo
Para determinar el cálculo, se considera como
base el sueldo vigente al 30 de junio de 2014. Si el trabajador trabajo de
enero a junio recibirá un sueldo completo, pero si trabajó por lo menos un mes
dentro de ese semestre recibirá la parte proporcional de la gratificación.
La remuneración que se considera para el cálculo son todas aquellas
cantidades que el trabajador regularmente perciba, en dinero o en especie, por
su trabajo, siempre que pueda disponer de ese monto (gratificación= sueldo +
ingresos regulares).
Para incorporar una remuneración regular al cálculo se suman los montos
y se dividen entre seis.
No se incluyen en el cálculo:
Las gratificaciones extraordinarias o pagos entregados por el empleador
como una liberalidad o materia de negociación colectiva, entre otros.
La bonificación por cierre de pliego.
-Utilidades.
Costos o valor de las condiciones de trabajo (movilidad en ventas,
viviendas en campamentos mineros, valor de la ropa y demás implementos de
trabajo, entre otros).
Canasta Navideña o similar.
El valor de transporte (supeditado a la asistencia del trabajo y que
incluye la movilidad de la vivienda a la oficina y viceversa).
La bonificación por educación, cumpleaños, matrimonio, nacimiento de
hijos, y similares.
Los bienes entregados de la propia producción de la empresa (conservas,
zapatos o cualquier otro que produzca la empresa).
Los vales de alimentos.
Aspecto tributario
Las gratificaciones legales se consideran ingresos sujetos al pago del
Impuesto a la Renta, y son consideradas como un gasto deducible para la
empresa.
Aportes y contribuciones
Hasta el 31 de diciembre de 2014, las gratificaciones del régimen
laboral privado no se encuentran afectas a aportaciones, es decir descuentos de AFP u ONP,
ni de la contribución a Essalud.
El monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al
EsSalud son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificación
extraordinaria de carácter temporal no remunerativo ni pensionable.
Multas
El incumplimiento por parte del empleador del pago de las gratificaciones es
considerado como una infracción grave, y se sanciona de acuerdo al número de
trabajadores afectados.
Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que
para el año 2014 es de S/. 3.800.
Las escalas de multas previstas para las micro empresas y pequeñas
empresas, definidas según la ley que las regula, contemplan la reducción del
cincuenta por ciento (50%) establecida en el tercer párrafo del artículo 39 de
la Ley. Para acceder a las tablas previstas para micro empresas y pequeñas
empresas, es requisito que las empresas estén inscritas en el REMYPE antes
de la generación de la orden de inspección.
Caso práctico I
Información
Remuneración mensual: S/. 800.
Asignación familiar: S/. 75
Fecha de ingreso: 1 de enero de 2009
Procedimiento
1. Determinación del tiempo de servicios
computable: Al haber laborado durante todo el semestre que va desde el 1 de
enero al 30 de junio de 2014 se considerarán 6 meses completos que equivalen a
6/6 (1/6 por mes completo laborado).
2. Determinación de la remuneración computable: La cual equivale a
la remuneración básica y todo beneficio de carácter remunerativo percibido
regularmente en el semestre. En este caso ingresarán al cálculo:
Remuneración: S/. 800.
Asignación familiar: S/. 75
Total: S/. 875
Fórmula
875 × 6/6 = S/. 875, que corresponde a la
gratificación por Fiestas Patrias.
Caso práctico II
Información
María
Robles es una trabajadora de la empresa “MASTER THINGSA ”. Ella entró a laborar el 05 de abril
de este año percibiendo una remuneración mensual de S/. 900.00 Nuevos
Mensuales. Adicionalmente, durante los meses de abril, mayo y junio percibió
S/. 40.00, S/. 50.00 y S/. 25.00 Nuevos Soles por concepto de horas extras,
respectivamente.
La pregunta sería cuanto recibirá María
Roblespor Gratificación de Julio 2014 y por Bonificación extraordinaria de conformidad con la Ley 29714.
SOLUCIÓN:
Tomando en cuenta
la base legal indicada en el primer caso procederemos a determinar la
remuneración computable necesaria para resolver el presente caso.
Remuneración computable:
• Remuneración básica al 30 de junio: S/:
900.00 Nuevos Soles
• Horas extras: S/. 19.17. Nuevos
Soles (la suma de todos los montos otorgados por concepto de horas extras
durante el semestre entre los 6 meses).
Remuneración computable: S/. 919.17 Nuevos Soles
Cálculo de monto de la gratificación en
función de los meses y días laborados dentro del semestre (2 meses y 26 días)
a) Cálculo de monto de la gratificación en función de los meses laborados
dentro del semestre (2 meses)
Monto de la Gratificación por los meses laborados: Remuneración
computable / Número de meses del semestre a computar x Número de meses
laborados dentro de dicho semestre
Monto de la Gratificación: S/.
919.17 Nuevos Soles / 6 x 2 meses
Monto de la
Gratificación por los meses laborados: S/. 306.39 Nuevos Soles
b) Cálculo de monto de la gratificación en función de los días laborados
dentro del semestre (26 días)
Monto de la Gratificación por los días laborados: Remuneración
computable / Número de meses del semestre a computar / 30 x Número de días
laborados dentro de dicho semestre.
Monto de la Gratificación: S/.
919.17 Nuevos Soles / 6 / 30 x 26 días
Monto de la Gratificación por los días laborados: S/.
132.77 Nuevos Soles
c) Monto total de la gratificación por los 2 meses y 26 días de labores:
S/. 306.39 Nuevos Soles + S/. 132.77 Nuevos Soles: S/. 439.16 Nuevos Soles
Ahora bien, como
se hizo en el Caso N° 1, en cumplimiento
de lo estipulado por el artículo 3° de la Ley N° 29351 (01.05.2009), la
María Robles
deberá recibir el aporte que efectuaba a ESSALUD, esto es, el 9% de la
gratificación. Aplicando lo señalado al caso tendríamos:
Bonificación extraordinaria:
9% del monto de la gratificación
Bonificación
extraordinaria: 9% (S/. 439.16 Nuevos Soles)
Bonificación extraordinaria: S/. 39.52 Nuevos Soles
RESPUESTA:
La Srta. María Robles deberá
recibir el monto de S/. 439.16 Nuevos Soles por concepto de gratificación y
S/.39.52 Nuevos Soles por concepto de la bonificación extraordinaria del 9%.
Hasta la Próxima.
Max
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